KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE

DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

(SERİ NO: 35)

 

26.04.2014 Tarihli 28983 Sayılı Resmi Gazetede Yayınlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde yer alan bazı KDV Kısmi Tevkifat Uygulama Oranlarında 16.02.2021 Tarihi 31397 Sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:35) Resmi Gazetede yayınlanarak 01.03.2021 tarihinden geçerli olmak üzere günceleme yapılmıştır.

 

 

-26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1.) bölümünün üçüncü paragrafının (b) bendinde yer alan “-Bankalar,” satırından sonra gelmek üzere aşağıdaki satırlar eklenmiştir.

 

Buna göre tevkifat uygulayacak belirlenmiş alıcılar arasına KDV mükellefi olup olmadıklarına bakılmaksızın;

 

-Sigorta ve reasürans şirketleri,

-Sendikalar ve üst kuruluşları,

-Vakıf üniversiteleri

-Mobil elektronik haberleşme işletmecileri eklendi.

 

Vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla kısmi tevkifat uygulamasında değişikliğe gidildi. Değişiklikle KDV'deki kısmi tevkifat uygulamasının kapsamı genişletildi.

 

-Kara yoluyla yük taşımacılığı ile reklam hizmetleri de kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler arasına dahil edildi.

 

Bu kapsama personel, öğrenci, müşteri ve benzerlerinin belirli bir güzergah dahilinde taşınması amacıyla ihdas ettikleri servis hizmetlerine ilişkin olarak yaptıkları taşımacılık hizmeti alımları ile karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti alımları (kargo işletmeciliği yetki belgesi sahibi mükellefler tarafından yapılan kargo taşıma işleri hariç) girmektedir.

 

Söz konusu hizmetlerin, tahsis edilmiş özel plakalı araçlar ile yapılıp yapılmaması, ilgili birimlerden taşımacılıkla ilgili zorunlu belge ve sertifikaların alınıp alınmaması veya taşıma işinde kullanılan aracın özmal ya da sözleşmeli taşıt olup olmaması tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesisine engel değildir.

 

Servis hizmetinin, personel veya öğrencilerin (veya velilerin) kendi aralarında anlaşmak suretiyle doğrudan taşımacı ile sözleşme yapılması/anlaşılması suretiyle sağlanması halinde, esas olarak hizmete ait faturaların servis hizmetinden yararlanan personel, öğrenci (veya velisi) adına düzenlenmesi gerektiğinden, tevkifat uygulanmaz. Ancak, faturanın tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar adına düzenlenmesi halinde tevkifat uygulaması kapsamında işlem tesis edilir.

 

Taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın, bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz. Ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanır.

 

-Kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları ile bazı mükelleflere alımlarında, ödemeleri gereken KDV'nin bir kısmını satıcıya ödemeksizin doğrudan Gelir İdaresine ödemeleri konusunda sorumluluk verildi.

 

Bu kapsamda KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

 

-Ticari Reklam Hizmetleri (2.1.3.2.15)

 

Tevkifat kapsamına, mal veya hizmetlerin tanıtım ve pazarlamasına yönelik her türlü ticari reklam hizmeti alımları (reklama ilişkin danışmanlık, reklamın planlanması, reklam içeriğinin hazırlanması ve tasarımı, reklamın yayımlanması gibi reklama yönelik hizmetler dahil) girmektedir. Yüklenicileri tarafından tamamen veya kısmen alt yüklenicilere veya daha alt yüklenicilere devredilen ticari reklam hizmetlerinde, işi devreden her yüklenici tarafından, kendisine ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden tevkifat yapılır. Reklam hizmetinin, reklam ajansları üzerinden alınması, söz konusu ajansların bu kapsamda alacakları yayın, prodüksiyon gibi reklama yönelik hizmetlerin tevkifata tabi tutulmasına engel teşkil etmez.

 

-Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik- Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri

 

a) Katma Değer Vergisi Mükellefleri Olanlar, KDV dahil 5.000.000 TL ve üzeri olan yapım işlerinde

 

b) Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan (Banka,Sigorta Kamu Kurumlan vs) karşı ifa edilen yapım işleri, Yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt- proje hizmetlerinde,

 

Alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

 

Katma Değer Vergisi Mükellefleri olanlar, KDV dahil 5.000.000.- TL altında olması halinde Tevkifat uygulanmayacaktır.

 

01.03.2021 tarihinden geçerli olmak üzere güncelenmiş KDV Kısmi Tevkifat Uygulama Oranları aşağıdaki tabloda yeralmaktadır.

 

KISMI TEVKİFAT UYGULAMASI NİTELİĞİ	ESKİ TEVKİFAT ORANI	YENİ TEVKİFAT ORANI
Makine,Teçhizat,Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil Bakım ve Onarım Hizmetleri (2.1.3.2.3)	5/10	7/10
Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri (2.1.3.2.7)	5/10	7/10
Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri (2.1.3.2.10.)	7/10	9/10
Taşımacılık Hizmetleri (2.1.3.2.11)	5/10	Yük Taşıma-2/10 Servis Taş.-5/10
Her türlü Baskı ve Basım Hizmetleri(2.1.3.2.12)	5/10	7/10
Ticari Reklam Hizmetleri (2.1.3.2.15)	-	3/10